Мировая экономика. Механизм вывоза прибыли из Китая

Цель любого бизнеса – получение прибыли. Однако пути получения доступа к своей прибыли и перевода ее в свою страну из Китая могут показаться несколько запутанными. В данной статье мы рассмотрим основные критерии определения прибыли предприятия, методы исчисления дивидендов, вопросы валютного контроля, цены сделок между взаимосвязанными лицами, и налоговые льготы, применяемые при реинвестировании вашей прибыли в Китай.

Определение прибыли

При определении прибыли своего предприятия в целях ее распределения, вы должны пользоваться цифрами, получаемыми в соответствии с установленной в КНР системой бухгалтерского учета. Часто иностранные инвесторы используют две системы бухгалтерского учета: китайский стандарт и международный (гонконгский либо другой иностранный). В этих стандартах существуют различия, поэтому в качестве базиса для распределения прибыли вашего китайского предприятия необходимо пользоваться именно китайским стандартом. Также необходимо обратить внимание на то, что перед распределением прибыли необходимо направить ее часть для формирования следующих трех фондов предприятия:

1. Резервный фонд;

2. Фонд развития предприятия;

3. Фонд поощрения и благосостояния работников.

Размер отчислений в указанные фонды должен быть определен в контракте СП или в уставе предприятия, либо в решении совета директоров. Причем доля средств, направляемых в резервный фонд, не должна быть менее 10% от прибыли, остающейся после уплаты налогов; средства в этот фонд можно не направлять, если его общий размер достигает 50% от суммы зарегистрированного капитала. Требований о минимальном размере отчислений в другие фонды законодательство не содержит.

Исчисление дивидендов

Дивиденды являются основной формой распределения прибыли. Обратите внимание, что в совместных предприятиях могут применяться различные методы распределения дивидендов в зависимости от типа СП. В СП совместного капитала распределение прибыли производится пропорционально размеру капитала, вложенного каждой из сторон в проект. В СП совместного сотрудничества же допускается большая гибкость, здесь пропорции распределения прибыли устанавливаются в контракте СП или в самом уставе, и процент распределения прибыли в таких предприятиях не привязан а размеру вклада в СП. Также в таких СП для иностранного инвестора существует возможность возврата своих инвестиций до начала какого-либо распределения прибыли между сторонами. Поэтому необходимо сформулировать политику распределения прибыли с определенными этапами и размерами распределения. Это может быть сделано в следующих формах:

1. Сверхнормативное распределение – например, лизинговые платежи, проценты за пользование капиталом, и т.п.;

2. Выплата дивидендов;

3. Нераспределенная (аккумулированная) прибыль.

Сверхнормативное распределение

Можно установить платежи за технические "ноу-хау", предоставленные совместному предприятию, а также взимать платежи за техническую поддержку в виде предоставление высококвалифицированных иностранных кадров. Также можно взимать проценты за отсрочку оплаты сырья и материалов, предоставленных иностранным инвестором, как и проценты за предоставление любых капиталовложений, произведенных в СП. Однако такие платежи подлежат налогообложению, обычно по ставке 20%, хотя иногда эту ставку удается понизить ("удерживаемый налог").

Сверхнормативное распределение обычно используется как дополнительный инструмент к распределению прибыли в виде дивидендов. Как правило, оно рассчитывается как небольшой процент от товарооборота СП и взимается раз в год.

Цена сделок

Многие предприятия с иностранными инвестициями совершают сделки со взаимосвязанными партнерами. Китайское законодательство устанавливает, что оплата товаров, работ и услуг должна производиться по ценам, применяемым в сделках, заключаемых между независимыми предприятиями. Местные налоговые органы могут произвести корректировку прибыли предприятия со ссылкой на обычный уровень цен, если посчитают, что "сделки между предприятием и его аффилированными лицами были совершены по ценам, не применяемым в нормальном деловом обороте, и привели к уменьшению налогооблагаемой базы". Это относится не только к продаже и покупке сырья и готовой продукции, но и к платежам за использование недвижимости, за предоставление квалифицированных услуг и т.п. Другими словами – не будьте жадными.

Выплата дивидендов и иностранная валюта

Выплата дивидендов должна производиться с инвалютного банковского счета компании. Платежи получателю, находящемуся за границей КНР, регулируются "Правилами регулирования расчетов, продаж и платежей в иностранной валюте", опубликованными Народным Банком Китая и действующими с 1 июля 1996 года. Если предприятие не имеет достаточного количества иностранной валюты, оно может конвертировать в нее юани в уполномоченных банках. Такая трансакция должна быть одобрена резолюцией совета директоров компании. Вопросы валютного регулирования Китая с 1993 года были (и продолжают оставаться) объектом реформирования. По вопросу средств, разрешенных к зачислению на текущие счета компаний (которые включают в себя и прибыль) в настоящее время достигнуто соглашение с Международным Валютным Фондом (декабрь 1996 г.) о том, что разрешается свободная конвертация средств, находящихся на текущих счетах.

Правительство также создало всекитайскую межбанковскую биржу, управляемую "Центром инвалютных трансакций Китая", который объединяет в компьютерную сеть более 200 членов, включая головные офисы более 30 коммерческих банков. 60 различных городских коммерческих банков, 50 финансовых центров, в дополнение к иностранным банкам, филиалам иностранных банков и совместным банкам совершают трансакции и контролируют котировки и сделки по покупкам и продажам иностранной валюты. Фонды, которые используются в такой межбанковской торговле, складываются из собственных инвалютных средств предприятий с иностранными инвестициями, доходов в иностранной валюте, полученных китайскими предприятиями (по согласованию с Государственным Валютным Управлением) и других инвалютных средств, одобренных Государственным Валютным Управлением. Следующие средства, находящиеся на текущих счетах, могут быть свободно конвертированы:

- поступления и платежи по внешнеторговым операциям, такие как импортно-экспортные доходы/расходы;

- доходы и расходы по различным услугам, таким как транспортные, финансовые и т.п.;

- односторонние платежи.

Средства, находящиеся на счетах формирования капитала компаний, все еще находятся под строгим контролем. Последние разделяются на:

- инвестиции в уставные фонды;

- все типы займов;

- инвестиции в ценные бумаги.

Указанные средства не могут быть свободно конвертированы через Центр инвалютных трансакций. Для этого необходимо специальное разрешение Народного Банка Китая. Главным образом это обусловлено тем, что Правительство насторожено по поводу больших объемов движения средств в страну и из страны на волне благоприятных инвестиционных возможностей и обеспокоено перегревом экономики Китая. Так что знайте, какие средства попадают под какую категорию, когда планируете распределение вашей прибыли.

Нераспределенная (аккумулированная) прибыль

Часто участники компаний желают не получать свою часть прибыли в виде денег, а реинвестировать ее обратно в предприятие. Если реинвестированные суммы идут на увеличение уставного капитала предприятия, предоставляются существенные налоговые льготы. Так, иностранный инвестор может получить возврат в размере до 40% налога на прибыль, оплаченного предприятием. Дополнительные льготы применяются к высокотехнологичным или ориентированным на экспорт предприятиям. Последние, в некоторых случаях, получают возврат налога на прибыль в размере 100% (общегосударственная ставка налога – 33%, с некоторыми региональными различиями). Местные правительства также могут предоставлять дополнительные льготы.

Перезаём дивидендов

Проценты, выплачиваемые предприятием по займам, подлежат налогообложению. Но иногда удобно реинвестировать вашу прибыль таким образом, как будто бы вы ее сначала получили, а затем передали в качестве займа для СП под проценты. Эффективность такого инструмента зависит от ставки налога на прибыль, применяемого к вашему предприятию, и от ставки "удерживаемого налога", применяемого к иностранному инвестору. Ваш бухгалтер должен будет просчитать этот момент, так как ставки налога на прибыль и "удерживаемого налога" варьируются в зависимости от вида деятельности и географического местонахождения.

Льготы при реинвестировании

Разумно использовать эту возможность как часть вашей политики распределения прибыли. См. раздел "Нераспределенная (аккумулированная) прибыль" выше, однако имейте в виду, что сказанное не относится к прибыли, уже выведенной из Китая и впоследствии возвращенной. Другими словами, деньги не должны покидать Китая. Период, на который делаются реинвестиции, также должен быть не менее 5 лет. Возврат налогов производится иностранному инвестору, хотя доход был получен самим предприятием. Однако возврат делается только из налогов, реально уплаченных, и если предприятие не платит налоги (например, в течение налоговых каникул), то в этом случае и нет речи об их возврате. Возвращаемая сумма составляет 40% (за исключением некоторых высокотехнологичных предприятий) и это 40% от уплаченных налогов, а не от суммы инвестиций.

Также необходимо принять во внимание то, что средства будут связаны в течение 5 лет, и что реинвестирование в СП приведет к изменению соотношения капиталовложений, если ваш китайский партнер также не производит соответствующих инвестиций (однако он не имеет права на возврат налогов). Реинвестиции должны быть одобрены местными налоговым органом и лицензирующим органом, который первоначально одобрил создание предприятия, в связи с соответствующим изменением капитала предприятия, которое также может косвенно повлиять на структуру совета директоров.

Заключение

Вопрос репатриации прибыли был предметом большого внимания в прошлом, так как Китай пытался установить по этому вопросу перед лицом иностранных инвесторов свои правила. Хотя бюрократические процедуры все еще несколько громоздки, они могут работать вам на пользу (!) если вы посмотрите на проблему с той стороны, что, по крайней мере, с вашими деньгами поступают аккуратно! Реальность в том, что Китай на сегодняшний день имеет определенную, урегулированную и проверенную систему распоряжения прибылью, и если ваш персонал ее поймет, у вас не будет проблем с переводом ваших средств за пределы КНР

cn

Опубликовано на сайте: 2011-07-18